Luminiţa Andrei
proprietar microîntreprindere

O microîntreprindere plătitoare de impozit pe venit, care şi-a suspendat temporar activitatea începând cu 09.06.2009 (în 2009 nu a avut venituri), plăteşte impozit minim pe luna mai. Care este situaţia pentru luna iunie? Se face calcul la numărul de zile?

"Se calculează impozitul minim până la data la care a fost depusă cererea de suspendare a activităţii la Registrul Comerţului. Impozitul se plăteşte trimestrial, deci trebuie luată în calcul şi luna aprilie, când nu era impozitul minim. Pentru celelalte două luni, se procedează în felul următor: dacă nu a avut venituri în acest an, atunci se merge la grila minimă a impozitului forfetar. Calculul ar fi următorul: dacă se încadrează în grila minimă de impozit, atunci impozitul anual este de 2.200 lei. Din această sumă se scade cea aferentă perioadei 1 ianuarie-30 aprilie, când nu exista acest impozit. Mai exact, pentru a răspunde direct la întrebare, evoluţia este următoarea: se împarte suma de 2.200 lei la numărul de luni ale anului, adică la 12. Rezultă un impozit minim de 183,33 lei pe lună. Atât ar fi de plătit pentru luna mai. Pentru iunie, se împarte această sumă (de 183,33) la numărul de zile ale lunii (30 de zile), iar apoi se înmulţeşte cu numărul zilelor în care microîntreprinderea a fost activă. Adică nouă zile. Pentru aceste nouă zile, impozitul minim ar fi 54,9 lei. Lunile mai şi iunie ar fi, împreună, 238,23 lei. Se rotunjeşte şi rezultă, pentru aceste două luni, 238 de lei, iar termenul de plată este cel normal, adică 25 iulie.”

Gabriel Sincu/ Mazars Romania
>senior manager

Elena Duminitru
cititor

Vă rog respectos, dacă puteţi, să mă lămuriţi în legătură cu modul de calcul al proratei pentru următoarea problemă. În anul 2007, societatea la care activez în prezent a prestat servicii aplicând măsurile de simplificare conform Ordinului 155/2007, şi anume - Închirierea utilajelor de construcţii şi demolare, cu personal de deservire aferent. La data la care se emitea factura pentru închirierea utilajelor cu personal de deservire, societatea aplica taxarea inversă. De asemenea, transportul acestor utilaje până la client era prestat tot de societatea în cauză, dar se factura cu TVA. De la 01.01.08, această măsura nu s-a mai aplicat şi s-a revenit la taxarea normală. Întrebările mele sunt următoarele: 1. În cazul de faţă, puteţi să mă lămuriţi dacă în această perioadă, în care se aplică taxare inversă, putem spune că societatea a desfăşurat activitate mixtă (până atunci, firma nu a desfăşurat activitate mixtă). 2. La finele anului, societatea are obligaţia de a calcula prorata?

“1. Aplicarea măsurilor de simplificare prevăzute de legislaţia de TVA, în vigoare în anul 2007, pentru lucrări de construcţii-montaj presupunea, într-adevăr, ca prestatorul serviciilor să emită facturi fără TVA, beneficiarul serviciilor având obligaţia de a înregistra TVA prin mecanismul taxării inverse. Totuşi, emiterea facturilor fără TVA nu presupune automat că prestatorul serviciilor de contrucţii-montaj desfăşoară activitate mixtă, deoarece aplicarea măsurilor de simplificare nu determină pierderea dreptului de a deduce TVA. Prin urmare, lucrările de contrucţii-montaj facturate fără TVA reprezintă servicii pentru care societatea dumneavoastră era şi este, în continuare, îndreptăţită să deducă TVA pentru achiziţiile sale. Menţionăm totuşi că măsurile de simplificare se puteau aplica doar în ceea ce priveşte lucrările de construcţie, reparare, modernizare, transformare şi demolare legate de un bun imobil prevăzute în Secţiunea F, diviziunea 45 din Clasificarea activităţilor din economia naţională. Astfel, deşi diviziunea 45 conţine şi închirierea utilajelor de construcţii şi demolare, cu personal de deservire aferent, măsurile de simplificare nu se aplicau şi la această categorie; prin urmare, compania dumneavoastră ar fi trebuit să emită facturi cu 19% TVA.

2. Aşa cum am menţionat, aplicarea măsurilor de simplificare nu înseamnă restricţionarea dreptului de a deduce TVA, deoarece serviciile de construcţii-montaj sunt considerate servicii taxabile, şi nu servicii scutite fără drept de deducere. Astfel, societatea nu are obligaţia de a calcula prorata.”

Daniel Anghel/ Pricewaterhouse Coopers
> Partener la Departamentul de consultanţă privind taxele şi impozitele indirecte

Cristian Bote
cititor

Vreau să mă adresez domnului Dragoş Doroş de la MFP, director Taxe Directe. Domnule, chiar nu înţelegeţi întrebarea, ocoliţi răspunsul? Sau poate nu ştiţi răspunsul. Întrebarea domnului Alin Vasiloiu (la care a răspuns săptămâna trecută Dragoş Doroş, n.red.) era dacă, înregistrând pierdere fiscală în anul precedent, firma are obligaţia plăţii acestui impozit minim. Vă aduc la cunoştinţă că plata este altceva decât constituirea obligaţiei fiscale. Vă dau un exemplu, pentru o înţelegere mai uşoară: firma are înregistrată, în anul 2008, pierdere fiscală, conform declaraţiei 101, în valoare de 10.000 lei. În al doilea trimestru, conform reglementărilor OG 34/2009, prin declaraţia 100 se constituie obligaţia fiscală de 717 lei. Întrebare: este obligatorie plata acestui impozit sau nu?

“Mai întâi revenim puţin asupra răspunsului adresat domnului Alin Vasiloiu. În cazul prezentat de acesta, dacă a înregistrat, în anul 2008, o cifră de afaceri de 92.000 lei, pentru anul 2009, sub aspectul impozitării minime, se procedează astfel: pentru al doilea trimestru din 2009, dacă impozitul pe profit este mai mic decât impozitul minim aferent tranşei de venituri anuale din anul precedent (92.000 de lei), respectiv 717 lei (4.300 de lei/12 luni X 2 luni, mai + iunie), se va datora impozitul minim, scadent la data de 25.07.2009. Mai departe, pentru al treilea trimestru sau al patrulea trimestru din 2009, se va datora suma cea mai mare rezultată din compararea impozitului pe profit aferent perioadei curente cu impozitul minim aferent tranşei de venituri anuale din anul precedent (92.000 de lei), respectiv 1.075 de lei, calculat pentru trimestrul respectiv (4.300 de lei/12 luni X 3 luni aferente trimestrului). Impozitul pe profitul minim datorat pentru al treilea trimestru din 2009 este scadent la data de 25.10.2009, iar pentru al patrulea trimestru, scadenţa este la data de 25.01.2010. În completarea răspunsului de mai sus, vă transmitem următoarele. Alin. (17) art. 34 din Legea nr. 571/ 2003 privind Codul Fiscal, la care face referire domnul Alin Vasiloiu, se adresează exclusiv contribuabililor care efectuează plăţi anticipate, respectiv, pentru anul 2009, contribuabilii precizaţi la art. 34 alin. (1) lit. a) din Codul Fiscal: contribuabilii societăţi comerciale bancare, persoane juridice române şi sucursalele din România ale băncilor, persoane juridice străine. În acest cadru legal, contribuabilul trebuie să facă plata efectivă a impozitului minim, aşa cum a fost precizat şi în răspunsul iniţial.”

Dragoş Doroş/MFP
> director Direcţia Legislaţie Impozite Directe